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            跟蹤審計人員如何對施工階段的簽證進行造價控制?
            來源:武漢市審計局/作者:管理員/ 日期:2021-12-10

            一、施工階段現場簽證相關觀念
            施工現場簽證是指由于非承建單位的原因引起的設計變更、施工現場實際地質情況與原地勘察報告的差異、業主或監理工程師的指令、非承建單位原因引起工程施工合同外的零星工程、零星工、料、機的增加,根據合同的約定,建設單位、承建單位就這部分增加的零星事項進行現場的簽認確定,作為調整合同價款的依據。
            在施工階段全過程造價咨詢服務過程中,必須按建設單位的要求結合項目實際情況,制定現場簽證管理實施細則,慎重審核現場簽證。
            施工現場簽證是建設工程施工階段全過程造價控制的主要組成部分。施工現場簽證的準確與否,直接影響到整個項目的工程造價的控制。對于施工現場簽證的審核,涉及到法律、規范、定額、合同等各方面的知識,同時對于跟蹤審計人員的工作態度、思想素質也有很高的要求。
            二、簽證審核的流程及要求
            1、承建單位及時辦理簽證事宜
            簽證的事項大多在事后不能確認其原貌,事后不能對于其所涉及的工程量作出精準的判斷。要求承建單位及時辦理簽證事宜是很有必要的。在項目開工前,跟蹤審計人員就要與建設單位、承建單位、監理單位的相關人員溝通好,對于簽證事項承建單位應及時通知相關單位,并及時辦理簽證。不能事后再通知有關人員,也不能事后補辦簽證。凡是事前沒有通知相關單位,事后也沒有及時辦理的簽證,一律拒簽。
            發生簽證事項時,承建單位應及時通知業主、監理、跟蹤審計單位。收到相關信息后,跟蹤審計人員(一般安排兩名人員)與相關單位的人員應一同到施工現場了解現場簽證發生的部位、簽證原因、簽證內容,對施工現場的實體工程進行測量,拍照留存,計算工程量,做好跟蹤審計日志。簽證事項持續發生時,跟蹤審計人員應定期不定期到施工現場核實。
            現場勘測時必須對每個部位、每一個項目都要一一測量記錄、數據應全面、真實,并應根據測量成果,繪制草圖,并將全部數據標注于圖上,必要時加以文字描述。對于現場勘測所得的原始數據及草圖,建設單位、承建單位、監理單位、跟蹤審計單位四方應同時在現場草簽確認,作為申報正式簽證的附件資料。
            2、審計單位應當及時對簽證資料進行形式審查
            收到施工方上報的紙質版現場簽證單后,對簽證內的資料應進行全面檢查,包括設計變更單、業主或監理工程師的相關指令、現場勘測記錄、工程量計算式、現場照片、簽證單上監理單位、建設單位、設計單位應簽字蓋章齊全等,對于資料不完整的,應立即退回補充。
            簽證單應當一事一簽,紙質版現場簽證單應明確相關標的物的材質、規格、型號、狀態等參數,詳細說明簽證事項產生的原因、時間、地點,配以簡圖和文字說明,工程量要明確詳細計算式,各分項的工程量需要計算明細,不能僅以簽署籠統的工程量替代。
            3、審計人員應當審核簽證資料和事項的真實性
            審計部門應當重點審核簽證單所附的原始資料的真實性。一般紙質版的簽證單中應有建設單位、承建單位、監理單位、跟蹤審計單位的相關人員簽字蓋章。審計人員應當對相關單位、個人的簽章真實性進行審核。同時,要對比跟蹤審計日志,明確送審單位是否存在違反程序的情況,如查看承建單位在事前是否通知過本項簽證相關事宜、事發時審計人員是否監督勘測、事發后是否及時上報簽證等,如果承建單位未能適當履行以上義務,就應當對本簽證的真實性進行進一步核查,待核實后再行簽署。同時,審計人員應當結合自身工作日志,審查簽證事項的真實性。
            4、審計人員應當審核簽證資料和事項的合理性
            對簽證材料和事項進行合理性審查,能有效防止道德風險。實踐中,一些承建單位為了確保中標及利潤最大化,在工程投標報價時會采取一些技術措施,故意下調部分項目的報價,但在項目施工時,刻意尋找各種理由,想方設法地申報各種簽證,以期彌補投標報價時故意壓價所帶來的經濟損失,甚至獲取更大的額外利潤。所以對承建單位申報的簽證合理性必須從以下方面認真審核。
            (1)審查簽證事項是否符合合同約定。施工合同的約定是判斷簽證是否合理的重要依據。跟蹤審計人員在項目開工前應將合同條款吃透,對于合同中約定由承建單位承擔的費用項目要一一羅列出來,特別是一些總價包干的項目所對應的工作內容要牢記于心。防止承建單位采取移花接木、改頭換面的手段申報簽證。
            (2)審查簽證事項是否屬于承建單位的法定義務、合同義務和道德義務。工程施工中會出現合同風險和不可抗力,對于風險和不可抗力導致的責任歸屬,跟蹤審計人員應做到了然于胸。
            (3)審查簽證事項是否屬于重復計費和申報。對于安全文明施工費、冬雨季施工增加費等總價包干項目,是以費率的形式包含于相關費用中。應防止承建單位換一種形式申報簽證,重復計取費用。
            (4)審查簽證事項發生的原因。由于承建單位自身的過錯,往往也會帶來額外的工作內容,審計人員應當防止承建單位為了轉嫁損失,提出簽證要求業主承擔本應由開發商承擔的損失。
            (5)審查簽證事項是否已包含于合同清單項目中。實踐中,曾承建單位往往故意曲解清單所包含的工作內容,要求對清單項已包括的部分工作內容進行簽證確認,審計人員應當結合合同清單,認真審查合同清單是否包含簽證實現,防止承建單位重復申報。
            5、審計人員應當做好解釋工作
            審計人員根據掌握的第一手資料對施工方報送的現場簽證,依據合同條款進行審核。對于不同意簽證的事項,向施工方說明原因及理由。對有爭議的事項應根據實際情況,通過協調會議解決,形成書面處理意見。
            三、簽證審核應注意的事項
            1、簽證事項的工程量單位應與定額子目的單位一致。
            跟蹤審計人員應牢固樹立“簽證與定額單位保持一致”的思想,從源頭上不給承建單位以可趁之機,確保工程造價的有效控制。
            2、應建立簽證事項的臺帳及平面位置圖,防止重復簽證
            對于一些線路長,道路修復量大的項目,一般都會進行多次簽證。部分承建單位會故意重復申報簽證。在辦理簽證時,一定要建立臺帳,注明每次簽證的起始樁號、方位。并在總平面圖上進行標注。在后續的簽證審核中,應及時核對臺帳及平面圖位置,防止簽證的范圍重疊,有效控制工程造價。
            3、應當明確拆除下來的可利用廢料應回收殘值
            對于施工現場拆除的舊料有回收價值的,在簽證單中應注明舊料的處理方式。如果舊料由建設單位回收,應由建設單位出具回收證明。如果建設單位不回復的,在簽證單中應注明扣除舊料的殘值。
            4、應當堅持定額優先的原則
            對于簽證事項凡是可用定額組價計算其費用的,應按定額相關要求簽署工程量,對于確實不能利用定額組價計算簽證費用的,才能以簽認人工、機械、材料等的消耗量的形式進行簽證確認。對于機械、材料的規格、型號一定要描述清楚。
            (來源:武漢市審計局)


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